С 2016 года налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета ежеквартальный расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ. Новая налоговая отчетность для налоговых агентов введена Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ.
Форма 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. С 2016 года расчет по форме 6-НДФЛ будет представляться налоговым агентом за квартал, полугодие и девять месяцев в срок не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября, а за год - не позднее 1 апреля следующего года. Форма расчета содержит обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента, в том числе о датах и суммах фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц.
Расчет по форме 6-НДФЛ представляется налоговым агентом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек данный расчет может быть представлен на бумаге.
Форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) содержит два раздела: раздел 1 «Обобщенные показатели», раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц». При этом раздел 2 содержит строку 100 «Дата фактического получения дохода», которая заполняется с учетом положений статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации.
Необходимо отметить, что за неисполнение новой обязанности предусмотрен штраф за каждый месяц просрочки и, кроме того, приостановка операций компании по счетам в банке и переводов электронных денег, если расчет не будет предоставлен в течение 10 дней по истечении установленного срока. Кроме того, предусмотрен, штраф за недостоверные сведения в отчетности.
Изменения в отношении НДФЛ с 1 января 2016 года
С 1 января 2016 года стандартный вычет на ребенка будут предоставлять, пока доход работника не превысит 350 тыс. рублей (Федеральный закон от 23.11.2015 № 317-ФЗ).
Когда доход сотрудника, исчисленный нарастающим итогом с начала года и облагаемый НДФЛ по ставке 13%, станет больше 350 тыс. рублей, работодатель прекратит предоставлять стандартный вычет на ребенка. Сейчас согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ лимит составляет 280 тыс. рублей.
Кроме того, возрастет размер вычета на ребенка-инвалида. Величина вычета станет зависеть от того, кто обеспечивает ребенка-инвалида. Родитель, усыновитель, жена или муж родителя сможет получить 12 тыс. рублей, а приемный родитель, опекун, попечитель, жена или муж приемного родителя - 6 тыс. рублей. Сейчас в силу пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ вычет равен 3 тыс. рублей.
Новые размеры применяются и в отношении вычетов на детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, а также учащихся по очной форме, аспирантов, ординаторов, интернов, студентов в возрасте до 24 лет, если они являются инвалидами I или II группы.
Декларационная кампания началась с 1 января 2016 года
Межрайонная ИФНС России № 5 по Кировской области напоминает о том, что с началом нового года стартует декларационная кампания, в ходе которой граждане, получившие доходы в 2015 году, обязаны отчитаться об этом. Декларационная кампания продлится до 30 апреля 2016 года.
Напомним о категориях граждан, обязанных не позднее 30 апреля 2016 года отчитаться о своих доходах за 2015 год. Это:
- индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой;
- граждане, получившие доход от продажи имущества, находившегося в собственности менее трех лет;
- граждане, получившие доходы от сдачи в аренду любого имущества (транспортных средств, видеотехники и т.д.) и от сдачи в наем жилых и нежилых помещений;
- граждане, получившие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр;
- граждане, получившие доходы, с которых не был удержан налог;
- граждане, получившие доходы из-за границы;
- граждане, получившие доход в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ.
Обращаем Ваше внимание, что согласно п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ за непредставление в установленный срок декларации предусмотрен штраф не менее 1000 рублей.
Кроме обязанностей у граждан есть право на получение налогового вычета – суммы, которой государство частично компенсирует расходы на приобретение жилья, лечение и обучение.
Для получения вычетов гражданин имеет право подать в налоговый орган по месту своего учета декларацию по форме 3-НДФЛ в любой момент в течение всего календарного года за предшествующие налоговые периоды, но не позднее 3 лет с момента произведения расходов. Таким образом, в 2016 году налоговые декларации по форме 3-НДФЛ граждане могут представить за 2015, 2014 и 2013 год.
Новая форма 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица..." за 2015 год
ФНС России утвердила новые перечни кодов доходов и вычетов по НДФЛ. Соответствующий приказ от 10 сентября 2015 года № ММВ-7-11/387@ вступил в силу с 29 ноября.
В новой редакции справочников расширен перечень кодов доходов налогоплательщика, а также значительно скорректирован перечень налоговых вычетов.
В частности, предусмотрены коды для отражения доходов в виде денежных сумм, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, доходов в виде действительной доли в уставном капитале организации, выплачиваемых при выходе участника из организации, доходов по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете и др.
Также уточнена таблица с кодами видов вычетов. Из нее исключены коды видов вычетов по отмененным нормам Налогового кодекса РФ и введены новые коды с учетом внесенных в него изменений.
Например, из списка исключены коды 103, 108-113 – для детских вычетов в размере 1000, 2000 и 4000 рублей и введены новые: код 324 – для вычетов на медицинские услуги и лекарственные препараты, 326 – по расходам на дорогостоящее лечение, код 510 – для социального вычета по взносам на накопительную пенсию.
В связи со вступлением в силу многочисленных изменений, внесенных в главу 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ, ФНС России разработана новая форма справки 2-НДФЛ. Форма сведений о доходах физического лица, порядок заполнения и формат ее представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@.
В Справке, в частности, появилось поле для указания номера корректировки (первичная - 00, корректирующая 01, 02 и т.д., аннулирующая - 99). В отношении иностранных работников надо будет заполнять сведения об ИНН в стране гражданства.
В разделе, посвященном налоговым вычетам, подлежат отражению также сведения об инвестиционных вычетах, а в отношении социальных вычетов появилось поле для указания реквизитов уведомления налогового органа о праве налогоплательщика на данный вычет (для случаев получения социального вычета у работодателя).
Также добавлено поле для указания сумм фиксированных авансовых платежей, уплачиваемых иностранными сотрудниками.
Начало действия документа - 08.12.2015 года.
Работодатель предоставляет социальные вычеты на лечение и обучение
по заявлению сотрудника
С 1 января 2016 года социальный налоговый вычет по указанным расходам, предусмотренный пп. 2 и 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, может быть предоставлен работодателем до окончания налогового периода (календарного года, в котором были осуществлены соответствующие расходы).
Соответствующие поправки в статью 219 Налогового кодекса РФ внес Федеральный закон от 06.04.2015 № 85-ФЗ.
Социальные налоговые вычеты по расходам на обучение и лечение могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю. В этом случае необходимо также представить подтверждение права на получение данных вычетов, выданное налоговым органом. Форма уведомления о подтверждении права на получение социальных налоговых вычетов утверждена Приказом ФНС России от 27.10.2015 № ММВ-7-11/473@.
Работодатель будет обязан предоставить данные виды социальных вычетов, начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за их получением. Если работодатель все же удержит НДФЛ без учета этого вычета, то удержанная сумма будет подлежать возврату по правилам ст. 231 Налогового кодекса РФ.
Таким образом, с учетом поправок, внесенных в п. 2 ст. 219 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики могут реализовать свое право на социальные налоговые вычеты на обучение и лечение двумя способами:
- при подаче налогоплательщиком в налоговый орган декларации по окончании налогового периода;
- при обращении налогоплательщика с письменным заявлением к работодателю до окончания налогового периода.
На 2016 год установлены коэффициенты-дефляторы
Минэкономразвития приказом от 20.10.2015 № 772 (приказом от 18.11 2015 № 854) установило коэффициенты-дефляторы на 2016 год.
Коэффициенты-дефляторы на 2016 год установлены в следующих размерах: в целях применения УСН, патентной системы налогообложения - 1,329; ЕНВД – 1,798.
Коэффициенты устанавливаются ежегодно на каждый следующий календарный год с учетом изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году.
Впервые сообщение о неучтенном имуществе необходимо представить
в срок до 31 декабря 2015 года
С 1 января 2015 года физические лица, не получающие налоговые уведомления и не уплачивающие имущественные налоги по имеющимся у них объектам недвижимости и транспортным средствам, обязаны представить в налоговые органы сведения о таком имуществе. Сообщение о наличии объектов налогообложения необходимо направить в инспекцию однократно не позднее 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 2 п. 2.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ). То есть впервые его нужно представить в срок до 31 декабря 2015 года.
К сообщению нужно приложить копии правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на каждый объект недвижимого имущества и документы, подтверждающие государственную регистрацию транспортных средств.
Представить информацию можно любым из предусмотренных Налоговым кодексом РФ способов в налоговый орган по месту своего жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества или транспортных средств. Документы могут быть переданы лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом.
Начислять имущественные налоги в отношении объектов, о которых физическое лицо самостоятельно сообщило, начнут с 2015 года. Причем даже и в тех случаях, когда имущество находилось в собственности физического лица на протяжении уже нескольких лет (абз. 4 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ). Иными словами, долги по налогам за прошлые годы будут просто прощены.
При оповещении налоговой инспекции до 1 января 2017 года, независимо от периода владения объектом налогообложения, налог в отношении него будет начисляться, начиная только с года, в котором налогоплательщиком направлено сообщение. Не нужно представлять сведения, если физическое лицо получало налоговое уведомление в отношении этого объекта или не получало уведомление в связи с предоставлением налоговой льготы.
С 1 января 2017 года вступят в силу новые положения Налогового кодекса РФ, устанавливающие ответственность за несообщение или несвоевременное сообщение указанных сведений установлена ответственность в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога по соответствующему объекту.
Налогоплательщики - физические лица обязаны информировать налоговые органы об объектах недвижимости, отсутствующих в уведомлении на уплату налогов
С 1 января 2015 года введена новая обязанность физических лиц - сообщать в инспекцию об объектах обложения транспортным налогом, земельным налогом и налогом на имущество в случае, если за весь период владения упомянутой недвижимостью или транспортным средством налогоплательщик не получал уведомлений и не платил налоги (п. 2.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ).
При этом предусмотрено два исключения: сообщение в инспекцию направлять не надо, если физическое лицо получало налоговое уведомление по указанным объектам либо данному лицу предоставлена льгота в виде освобождения от уплаты налога (абз. 3 п. 2.1 ст. 23 НК РФ).
Форма «Сообщение о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, уплачиваемым физическими лицами» утверждена приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-11/598@. Сообщение представляется в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика, либо по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимого имущества и транспортных средств с приложением копий правоустанавливающих документов на объекты недвижимого имущества и копий документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств.
Указанное Сообщение представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. По объектам, приобретённым до 2015 года – до 31 декабря 2015 года.
Сообщение может быть представлено налогоплательщиком в налоговый орган на бумажном носителе лично или через его уполномоченного представителя, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через информационный ресурс «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».
С 2017 года за непредставление информации о выпадающих из-под налогообложения объектах налоговые органы будут применять штрафные санкции.
начальник инспекции,
Советник государственной гражданской
службы Российской Федерации 1 класса Л.Г.Зайцева
Кислицына (83367)2-20-98