Межрайонная ИФНС России №5 по Кировской области направляет для сведения и использования в работе обзор основных изменений налогового законодательства, вступающих в силу с 01.01.2016 года

1. Часть I Налогового кодекса Российской Федерации:

1.1. За непредставление в срок ежеквартального расчета по НДФЛ налоговому агенту грозит штраф.

В соответствии с п. 1.2 ст. 126 НК РФ за каждый полный или неполный месяц нарушения установленного срока подачи расчета по исчисленным и удержанным суммам НДФЛ взыскивается 1000 руб. (изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ)

1.2. За несвоевременное представление расчета по НДФЛ операции по счет налогового агента могут быть приостановлены.

 Налоговый орган вправе принять решение о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств в том случае, если расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ не представлен в течение 10 дней после окончания установленного срока (п. 3.2 ст. 76 НК РФ) (изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ).

1.3. За каждый поданный документ с недостоверными сведениями налоговый агент заплатит 500 руб.

Освобождение от ответственности возможно, если налоговый агент представил уточненные документы в инспекцию до того, как узнал, что она обнаружила недостоверность поданных сведений (ст. 126.1 НК РФ) (изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ)

2. Часть II Налогового кодекса Российской Федерации:

2.1. Налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ) - для подтверждения нулевой ставки НДС контрактом признаются один или несколько документов.

Контракт может состоять как из одного документа, подписанного сторонами, так и из ряда документов, которые свидетельствуют о том, что участники достигли соглашения по всем существенным условиям сделки (п.19 ст.165 НК РФ) (изменения предусмотрены Федеральным законом от 23.11.2015 N 323-ФЗ).

Акцизы (гл. 22 НК РФ)

2.2. Ставки акцизов на некрепкий алкоголь, табачные изделия, автомобили и автомобильный бензин всех классов ставки акцизов увеличатся (изменения установлены Федеральным законом от 23.11.2015 N 323-ФЗ)

2.3. На вина с защищенным географическим указанием будет установлена пониженная ставка акциза.

Для вин, которые имеют защищенное географическое указание или наименование места происхождения, ставка акциза в 2016 году составит 5 руб., а для игристых вин - 13 руб. за литр (п.1 ст.193 НК РФ) (изменения предусмотрены Федеральным законом от 23.11.2015 N 323-ФЗ)

Налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ)

2.4. Работодатели должны ежеквартально отчитываться по НДФЛ

Налоговые агенты обязаны в течение месяца, следующего за первым кварталом, полугодием и девятью месяцами, подавать в инспекцию расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ (п.2 ст.230 НК РФ в новой редакции). Расчет за год подается не позднее 1 апреля следующего года (изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ).

2.5. Социальный вычет на ребенка будет предоставляться до тех пор, пока доход работника не превысит 350 тыс. руб. (изменения предусмотрены Федеральным законом от 23.11.2015 N 317-ФЗ)

2.6. Размер вычета на ребенка-инвалида возрастет

Величина вычета станет зависеть от того, кто обеспечивает ребенка-инвалида. Родитель, усыновитель, жена или муж родителя сможет получить 12 тыс. руб., а приемный родитель, опекун, попечитель, жена или муж приемного родителя - 6 тыс. руб. (изменения предусмотрены Федеральным законом от 23.11.2015 N 317-ФЗ)

2.7. Отчитаться по НДФЛ за работников обособленного подразделения нужно по месту его нахождения

Это правило применяют российские юридические лица, имеющие обособленные подразделения, при подаче расчета по НДФЛ и сведений о доходах физлиц (абз.4 п.2 ст.230 НК РФ) (изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ).

2.8. Работодатель - крупнейший налогоплательщик сдает отчетность по НДФЛ в налоговый орган по месту его учета как крупнейшего налогоплательщика.

Крупнейший налогоплательщик, имеющий обособленные подразделения, может подать расчет исчисленных и удержанных сумм налога и сведения по форме 2-НДФЛ о доходах, полученных физлицами от этих подразделений, по месту своего учета либо по месту учета каждого подразделения (изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ).

2.9. Удержанный НДФЛ должен быть перечислен не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода.

Это общее правило установлено в п. 6 ст. 226 НК РФ (в новой редакции). Исключение касается отпускных и пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком). Удержанный с них НДФЛ нужно перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены (изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ).

2.10. От утверждения авансового отчета о командировке зависит день фактического получения дохода.

Датой получения дохода при расчете НДФЛ считается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ).

2.11. Работодатель предоставляет социальные вычеты на лечение и обучение по заявлению сотрудника.

Кроме письменного заявления сотрудник должен подать работодателю подтверждение права на получение социальных вычетов, выданное инспекцией. Вычеты на лечение и обучение налоговый агент предоставляет начиная с месяца обращения работника (изменения предусмотрены Федеральным законом от 06.04.2015 N 85-ФЗ).

2.12. Срок для сообщения налоговым агентом в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ увеличится.

Информацию с указанием сумм дохода, с которого не удержан налог, и размера неудержанного НДФЛ необходимо представлять не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ).

2.13. Отчетность по НДФЛ можно подать на бумажном носителе, если доход получили менее 25 физлиц.

По общему правилу налоговый агент обязан представлять расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ и сведения о доходах физлиц в электронной форме, а если  доход получили менее 25 физлиц, отчетность можно подать на бумажном носителе (изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ).

2.14. НДФЛ не уплачивается, если до продажи недвижимость была в собственности не менее пяти лет.

Субъекты РФ своими законами могут уменьшить установленный Налоговым кодексом РФ пятилетний срок владения недвижимостью. Также они вправе снижать процентную величину кадастровой стоимости объекта, с которой сравнивается полученный продавцом доход в целях обложения НДФЛ.

Положения ст. 217.1 НК РФ будут применяться в отношении объектов недвижимости, приобретенных в собственность после 1 января 2016 года. Как и действующие, новые правила не будут распространяться на недвижимость, которая непосредственно использовалась в предпринимательской деятельности (изменения предусмотрены Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ).

Налог на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ)

2.15. Амортизируемым признается имущество с первоначальной стоимостью свыше 100 тыс. руб.

Такое изменение внесено в п. 1 ст. 256 НК РФ. Тот же критерий используется при определении стоимости основного средства для отнесения его к амортизируемому имуществу (п. 1 ст. 257 НК РФ). Эти правила применимы к амортизируемому имуществу, введенному в эксплуатацию начиная с 1 января 2016 года (изменения предусмотрены Федеральным законом от 08.06.2015 N 150-ФЗ).

2.16. Изменятся предельные значения процентных ставок по обязательствам из контролируемых сделок.

Если рублевые долговые обязательства возникли из контролируемых сделок, то при расчете налога на прибыль предельные значения процентов по таким обязательствам составляют 75% и 125% ключевой ставки ЦБ РФ (изменения предусмотрены Федеральным законом от 08.03.2015 N 32-ФЗ).

2.17. Возрастает число фирм, вносящих только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль.

Это связано с увеличением с 10 до 15 млн. руб. лимита среднеквартальной суммы доходов от реализации, определяемого за предыдущие четыре квартала (п. 3 ст. 286 НК РФ в новой редакции). Такие платежи следует перечислить не позднее 28 календарных дней с даты окончания отчетного периода (изменения предусмотрены Федеральным законом от 08.06.2015 N 150-ФЗ)

2.18. Упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 НК РФ) - региональные власти могут снижать ставку для УСНО с объектом «доходы».

Ставка налога, уплачиваемого при применении УСНО с объектом «доходы», может быть установлена законом субъекта РФ в пределах от 1 до 6%. Размер ставки может зависеть от категорий налогоплательщиков (изменения предусмотрены Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ).

2.19. Налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ) - унитарные предприятия определяют налог на имущество по кадастровой стоимости недвижимости.

Правило касается юридических лиц, владеющих на праве хозяйственного ведения объектом недвижимости, по которому налоговая база определяется как его кадастровая стоимость (изменения предусмотрены Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ).

Начальник инспекции,

Советник государственной гражданской

службы Российской Федерации 1 класса                                                       Л.Г.Зайцева

Кислицына С.В.

(83367)2-20-98