В начале 2014 года по традиции стартовала декларационная кампания, которая продлится по 30 апреля 2014 года (срок подачи деклараций о доходах, полученных гражданами в 2013 году).

СПРАВОЧНО:

Срок представления налоговой декларации по НДФЛ установлен пунктом 1 статьи 229 НК РФ на 30 апреля следующего года.

Кто обязан и кто вправе подать налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц?

В зависимости от наличия обязанности по представлению декларации по НДФЛ, следует выделить 2 категории налогоплательщиков:

1. Первая категория – это физические лица, обязанные представить декларацию в установленный срок (30 апреля 2014 года). К ним, в частности, относятся:

• индивидуальные предприниматели,
• частнопрактикующие нотариусы,
• адвокаты, учредившие адвокатский кабинет,
• другие физические лица, которые в законодательно установленном порядке занимаются частной практикой,
• физические лица, получившие доходы от продажи имущества: квартир, комнат, домов, дач, гаражей, земельных участков, транспортных средств (автомобилей мотоциклов, мотороллеров и т.д.) и другого имущества, - принадлежавшего им менее 3-х лет;
• физические лица, получившие доходы от продажи долей в уставных капиталах организаций;
• физические лица, получившие доходы от продажи ценных бумаг;
• физические лица, получившие доходы от уступки прав требования;
• физические лица, получившие доходы от сдачи в наем (аренду) имущества;
• физические лица, получившие в дар имущество (недвижимость, транспортные средства, акции, доли, паи и т.д.) от физических лиц, не являющихся членами семьи и (или) близкими родственниками;
• физические лица, получившие выигрыши в лотерею, на тотализаторах (в том числе с использованием игровых автоматов);
• физические лица, получившие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации;
• физические лица, получившие другие доходы, с которых не был удержан налог на доходы физических лиц;
• физические лица, получившие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества (ценных бумаг), переданного на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций и полученного при расформировании такого капитала (отмены пожертвования и др.) при условии, что это имущество на момент передачи находилось в собственности жертвователя менее 3-х лет;
• иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента (помощник по хозяйству, няня, домработница, строитель и.т.д.), выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», если сумма НДФЛ, исчисленная налогоплательщиком исходя из фактически полученных доходов, превышает сумму ранее уплаченных в виде ежемесячного фиксированного авансового платежа в размере 1000 рублей.

1. Вторая категория – это физические лица, которые вправе представить налоговую декларацию по НДФЛ. Для таких лиц предельного срока подачи декларации не предусмотрено, поэтому представить декларацию указанные налогоплательщики могут в любое время в течение налогового периода (года). Основная причина, по которой такие граждане представляют декларацию – это, в основном, заявленные ими налоговые вычеты:

• социальные,
• имущественные,
• стандартные, если в течение 2013 года они не предоставлялись, либо предоставлялись в меньшем размере.

Кроме того, подать декларацию физическое лицо вправе и по иным причинам (например, для перерасчета налога в связи с приобретением статуса резидента РФ).

В каком порядке представляются налоговые декларации?

Налоговые декларации за 2013 год представляются в налоговые инспекции по месту жительства в срок не позднее 30 апреля 2014 года.

Такая декларация может быть представлена на бумажном носителе или в электронном виде.

Принести декларацию в инспекцию можно:

• лично,
• передать через доверенное лицо, действующее на основании доверенности,
• можно направить декларацию по почте. Если налогоплательщик отправляет декларацию по почте в последний день установленного срока для подачи декларации, то есть 30 апреля 2014 года, главное, чтобы на штемпеле конверта стояла дата отправки «30 апреля 2014 года» - значит, декларация представлена вовремя и никаких штрафных санкций за просрочку представления декларации применяться не будет.

Также декларацию можно представить в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с применением усиленной квалифицированной электронной подписи через операторов электронного документооборота.

Ответственность за непредставление декларации в установленный срок

Налоговая ответственность за непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в установленный срок предусмотрена статьей 119 Налогового кодекса. Размер штрафа составляет 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Указанная налоговая ответственность установлена для физических лиц, обязанных представить декларацию в установленный срок (30 апреля 2014 года).

Необходимо отметить, что для заявления права на получение социальных и имущественных налоговых вычетов предельного срока подачи декларации не предусмотрено. То есть представить декларацию в связи с получением таких вычетов можно в любое время в течение налогового периода (года). Кроме того, одновременно можно получить сразу несколько видов вычетов (например, вычет на лечение и вычет на обучение).