Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование производится в ПФР и  на обязательное медицинское страхование в ФФОМС.

Индивидуальные предприниматели, главы и члены крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты и частные нотариусы должны уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР), Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)  которые  зависят от минимального размера оплаты труда (МРОТ),  установленного  законодательством на начало года, за который уплачиваются страховые взносы.

Взносы будут равны стоимости страхового года, которая рассчитывается как произведение МРОТ на тариф страховых взносов по соответствующему фонду и на 12 (по количеству календарных месяцев в году).

Уплата страховых взносов осуществляется не позднее 31 декабря  Взносы в ПФР   уплачиваются  платежными поручениями – либо единовременно, либо несколькими платежами в течение года.

Если у предпринимателя на 31 декабря остается задолженность по страховым взносам, то пени на эту сумму будут исчисляться в соответствии с Федеральным законом № 212-ФЗ, а уплата задолженности и начисленных на нее пеней – производиться по КБК для задолженности по фиксированным платежам.

В действующей редакции (пункт 5 статьи 16 Федерального закона № 212-ФЗ):

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств представляют в соответствующий территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом, по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

(в ред. Федерального закона от 03.12.2011 N 379-ФЗ).

Предприниматели, прошедшие  регистрируются в  течение года  или, официально прекратят свою деятельность, должны уплатить взносы только за те месяцы, в которых у них был статус предпринимателя. Взносы за неполный месяц будут определяться пропорционально количеству календарных дней ведения предпринимательской деятельности.

В случае прекращения физическим лицом в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно. 

Уплата страховых взносов в 2014 году

            В соответствии с Федеральным законом от 23.07.2013 № 237-ФЗ «О внесении изменений в статью 22 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и  статьи 14 и 16 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» с 2014 года размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов и других физических лиц, уплачивающих страховые взносы в фиксированном размере   поставлен в зависимость  от величины дохода. При величине годового дохода  300 000 руб.  и менее страховой взнос  исчисляется  как произведение  МРОТ и тарифа страховых взносов , увеличенное  в 12 раз.

          1 МРОТ * тариф * 12 месяцев     или        5554 х 26% х 12 = 17328,48 руб. (в ПФР)

При этом, главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают страховые взносы  за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства независимо от величины дохода в размере, рассчитанном по формуле:

                                         1 МРОТ * тариф * 12 месяцев

При  величине  годового дохода свыше 300 тыс. рублей, размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование будет исчисляться исходя из одного МРОТ плюс 1% от суммы превышения величины дохода предпринимателя за расчетный период.

Таким образом, если доход превышает 300 тыс. руб., то уплата взносов производится в фиксированном размере:

   МРОТ * тариф * 12 месяцев + 1 % от суммы доходов, превышающих 300 тыс. руб.

              (5554х26% х 12 )+ 1% с дохода, свыше 300 000 руб.   (в ПФР) 

   При  величине  годового дохода  свыше 12 429 936 рублей либо  непредставление  сведений о доходах сумма   страховых взносов  рассчитывается  как произведение  восьмикратного  МРОТ и тарифа страховых взносов, увеличенное  в 12 раз т.е.

                                8х5554 х 26%  х 12 = 138627,84 руб.  (в ПФР)

  Фиксированный  размер взноса  в ФФОМС, как и ранее, определяется как произведение  МРОТ  и тарифа  страховых взносов, увеличенное в 12 раз.

                                       5554 х 5,1 % х 12  = 3399,05 руб.

  Определение  дохода

          В соответствии  с ч.8 ст.14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ доход  учитывается  следующим образом:

       Для  индивидуальных предпринимателей (ИП), уплачивающих НДФЛ,- сумма  фактически полученного  дохода от предпринимательской деятельности;

     Для ИП, применяющих УСН или уплачивающих ЕСХН,- сумма  фактически  полученного совокупного дохода;

          Для ИП  на ЕНВД — величина  вмененного дохода;

        Для ИП, применяющих ПСН- потенциально возможный  к получению  годовой доход по соответствующему  виду деятельности;

         Несколько режимов — доход  суммируется.

Согласно Федеральному закону № 237-ФЗ налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 настоящей статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого последующего месяца.

Сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах нарушений законодательства о налогах и сборах налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, т.е. сумма к взысканию определяется как

      8 МРОТ * тариф * 12 месяцев.      8х5554 х 26%  х 12 = 138627,84 руб.  (в ПФР)

Так же внесены изменения и в сроки уплаты страховых взносов для указанной категории плательщиков страховых взносов.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, уплачиваются индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, главами крестьянских (фермерских) хозяйств и другими физическими лицами, уплачивающими страховые взносы в фиксированном размере до 31 декабря расчетного периода.

Если у указанной категории плательщиков страховых взносов величина дохода за расчетный период свыше 300 000 руб., то 1% от суммы превышения величины фактически полученного предпринимателем величины дохода за расчетный период, он обязан уплатить в срок до 1 апреля года, следующего за отчетным.

Таким образом, устанавливаются два срока уплаты страховых взносов, и, соответсвенно, после их истечения могут быть направлены требования на уплату задолженности и проводиться отдельные процедуры взыскания.

При этом индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы (за исключением глав крестьянских (фермерских) хозяйств) по-прежнему освобождены от представления отчетности в Пенсионный фонд Российской Федерации.
   Согласно пункту 4  статьи 3 Закона № 351-ФЗ уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (начиная с расчетного периода 2014 года) осуществляется единым расчетным документом, направляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства, с применением кода бюджетной классификации (КБК), предназначенного для учета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части трудовой пенсии.

Расчетные документы на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды до 01.01.2014 необходимо заполнять в соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21 декабря 2012 года № 171н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» с применением КБК, предназначенного для учета страховых взносов, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части трудовой пенсии и зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной части трудовой пенсии.

В 2014 году КБК по всем видам платежей, администрируемых Пенсионным фондом Российской Федерации, остаются прежними, не изменяются.