Статьей 407 Кодекса установлено освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц ветеранам боевых действий, военнослужащим и членам семей военнослужащих, потерявших кормильца в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (квартира, ее часть или комната; жилой дом или часть жилого дома; помещение или сооружение, указанные в пп.14 п.1 ст.407 Налогового кодекса РФ; хозстроение или сооружение, указанные в пп.15 п.1 ст.407 НК РФ; гараж или машиноместо.), находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.
Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ расширен перечень лиц, освобожденных от уплаты налога на имущество. К ним относятся:
1. Лица, принимающие (принимавшие) участие в специальной военной операции:
- лица, проходящие службу в войсках национальной гвардии Российской Федерации и имеющие специальные звания полиции, сотрудники органов внутренних дел Российской Федерации;
- граждане, заключившие контракт о пребывании в добровольческом формировании (о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на Вооруженные Силы Российской Федерации или войска национальной гвардии Российской Федерации) либо заключившие контракт (имеющие иные правоотношения) с организациями, содействующими выполнению задач, возложенных на Вооруженные Силы Российской Федерации.
2. Лица, выполняющие (выполнявшие) возложенные на них задачи на территориях Украины, Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики , Запорожской области и Херсонской области в период проведения СВО - сотрудники Следственного комитета Российской Федерации, федеральной противопожарной службы Государственной противопожарной службы, уголовно-исполнительной системы Российской Федерации, органов принудительного исполнения Российской Федерации;
- сотрудники органов внутренних дел Российской Федерации;
- прокурорские работники.
3. Лица, проходящие службу в войсках национальной гвардии Российской Федерации и имеющие специальные звания полиции, сотрудники органов внутренних дел Российской Федерации, выполняющие (выполнявшие) задачи по оказанию содействия органам федеральной службы безопасности на участках, примыкающих к районам проведения специальной военной операции;
4. Члены семей вышеуказанных лиц. К членам семьи относятся: супруг (супруга), несовершеннолетние дети; дети старше 18 лет, ставшие инвалидами до достижения ими возраста 18 лет; дети в возрасте до 23 лет, обучающиеся в образовательных организациях по очной форме обучения; лица, находящиеся на иждивении.
Периодом участия в СВО (при выполнении задач в период проведения СВО) для предоставления льготы признается весь налоговый период (т.е. календарный год), в течение которого лицо было привлечено к участию в СВО (при выполнении задач в период проведения СВО) независимо от срока такого участия (выполнения задач) в течение налогового периода.
Льгота при выполнении всех условий может быть применена и к налоговым периодам 2022 и 2023 гг.
Налоговая льгота не предоставляется в отношении объектов налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 406 Кодекса (т.е. торгово-офисных объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей).
Законом Кировской области «Об освобождении от уплаты транспортного налога отдельных категорий налогоплательщиков» от 24 ноября 2022 года № 122-ЗО от исполнения обязанности по уплате транспортного налога за налоговые периоды 2021 - 2023 годов освобождены:
1. Граждане, призванные в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 21 сентября 2022 года № 647 "Об объявлении частичной мобилизации в Российской Федерации" на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации и зачисленных в списки личного состава воинских частей;
2. Граждане, принимающие (принимавшие) участие в специальной военной операции, заключившие и выполняющие (выполнившие) контракт о прохождении военной службы в Вооруженных силах Российской Федерации или контракт о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на Вооруженные силы Российской Федерации;
3. Граждане, находящиеся (находившиеся) на военной службе (службе) в войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах внутренних дел Российской Федерации и принимающие (принимавшие) участие в специальной военной операции.
Налоговые льготы предоставляются в отношении всех транспортных средств, зарегистрированных на налогоплательщика.
Налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу могут применяться в проактивном (беззаявительном) порядке на основании сведений, полученных налоговыми органами от органов или иных лиц, уполномоченных федеральными органами исполнительной власти, федеральными государственными органами, где предусмотрена военная служба и приравненная к ней служба.
Если в налоговом уведомлении льгота не учтена, налогоплательщик, имеющий право на льготу, может представить в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы по форме, утверждённой приказом ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@. Кроме этого, заявление можно направить через МФЦ, но самый удобный способ направления заявления - это личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России. Также налогоплательщики вправе направить с заявлением подтверждающие документы.
Заявление рассматривается налоговым органом в течение 30 дней со дня его получения. В случае направления налоговым органом запроса сведений, необходимых для рассмотрения заявления, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе продлить срок рассмотрения заявления не более чем на 30 дней, уведомив об этом налогоплательщика. По результатам рассмотрения заявления налоговый орган направит налогоплательщику уведомление о предоставлении налоговой льготы либо сообщение об отказе от предоставления налоговой льготы.
Если заявление на льготу будет представлено после направления налогового уведомления, налоговый орган проведет перерасчет суммы налога (с учетом льготы), начиная с налогового периода, в котором возникло право на льготу.
Кроме того, мобилизованным лицам на период военной службы продлевается установленный кодексом срок уплаты налога - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Такой порядок действует для граждан, призванных в соответствии с Указом Президента РФ от 21.09.2022 № 647 на военную службу по мобилизации, на период ее прохождения и до 28-го числа включительно третьего месяца, следующего за месяцем окончания периода частичной мобилизации или увольнения мобилизованного лица с военной службы по основаниям, установленным приведенным выше указом. После возвращения со службы мобилизованное лицо не обязано выплачивать всю сумму имущественных налогов физических лиц разом. Перечислять средства надо равными частями по 1/6 соответствующей суммы ежемесячно не позднее 28-го числа месяца. Начать вносить платежи нужно с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты с учетом предусмотренного переноса.
Получить дополнительную информацию можно по телефону Единого контакт-центра ФНС России: 8-800-222-22-22 (звонок бесплатный).